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年終如何對業(yè)務(wù)招待費進行納稅調(diào)整？

更新時間：2021-10-09 14:31:01

企業(yè)在年終匯算清繳后，應(yīng)按規(guī)定對企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，作出相應(yīng)的納稅調(diào)整。具體怎么調(diào)整？

商務(wù)招待費的稅收如何調(diào)整？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，扣除60%，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

也就是說，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費扣除比例為發(fā)生額的60%，但最高不得超過當年營業(yè)外收入的5‰。假設(shè)某企業(yè)2019年銷售(營業(yè))收入為2.5億元，當年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為120萬元。那么當年應(yīng)納企業(yè)所得稅的調(diào)整金額應(yīng)按以下步驟進行調(diào)整:

1.計算業(yè)務(wù)招待費的扣除標準。

業(yè)務(wù)招待費扣除標準= 2.5萬×0.5% = 125萬元。

2.按實際發(fā)生額的60%扣除。

實際扣除額= 120× 60% = 72萬元。

3.由于實際扣除的費用低于扣除標準，應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額。

增加的應(yīng)納稅所得額為120-72 = 48萬元。

年終業(yè)務(wù)招待費調(diào)整的會計分錄。

借款:利潤分配-未分配利潤。

貸方:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅。

最終所得稅的支付:

借款:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅。

貸款:銀行存款。

如果不需要繳納企業(yè)所得稅，就不需要進行會計調(diào)整。

如需繳納企業(yè)所得稅，做以下會計處理:

借:上年損益調(diào)整。

貸款:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅。

值得注意的是，企業(yè)在辦理所得稅報銷或退稅等相關(guān)事項后，應(yīng)將“上年損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”科目。轉(zhuǎn)賬后賬戶沒有余額。

商務(wù)招待的會計分錄。

借:管理費用。

貸款:銀行存款。

結(jié)束期間:

借:今年盈利。

信用:管理費用。

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